Giáo Trình Kế Toán Ngân Hàng Học Viện Ngân Hàng

Phần 1 Giáo trình Kế toán bank gồm ngôn từ 6 chương đầu, trình diễn tổng quan lại về kế toán tài chính ngân hàng, kế toán tài chính nguồn vốn buổi giao lưu của ngân hàng thương mại, kế toán tài chính nghiệp vụ tín dụng và chi tiêu tài chính, kế toán nghiệp vụ ngân quỹ với các hiệ tượng thanh toán không sử dụng tiền mặt, kế toán nghiệp vụ sale ngoại tệ và vàng bạc, kế toán tài chính nghiệp vụ giao dịch thanh toán và tín dụng quốc tế.

tiếng nói đầu Hạch toán kế toán tài chính với tác dụng thông tin và kiểm tra đã trở thành công cụkhông thể thiếu được trong quá trình quản lý, chỉ đạo hoạt đụng ngân hàng.

Bạn sẽ xem: Giáo trình kế toán ngân hàng học viện ngân hàng

Cũngchính bởi vì vậy, kế toán ngân hàng trở thành một trong những môn học chủ yếu trongchương trình huấn luyện và đào tạo của học viện chuyên nghành Ngân hàng.

Bạn đang xem: Giáo trình kế toán ngân hàng học viện ngân hàng

Để đáp ứng nhu ước giảng dạy, học tập, phân tích nghiệp vụ kế toán ngânhàng của sinh viên, học viên, năm 2002 dưới sự chỉ đạo của Hội đồng khoa họcHọc viện Ngân hàng, tập thể tác giả gồm: NGƯT. Vũ Thiện Thập (chủ biên),Th.s Nguyễn Thị Thanh Hương, TS. Vũ Thị Liên, TS. Đào Y, Ths. Bùi QuangTiên, cn Nguyễn Thị Hoa với Phạm Hoàng Đức đã soạn lần đầu giáotrình "Kế toán ngân hàng". Qua 3 năm sử dụng, giáo trình Kế toán ngân hàng đã có chức năng tốt trongviệc hỗ trợ hệ thống lý luận, kỹ thuật nghiệp vụ kế toán ngân hàng trong nềnkinh tế thị trường cho các đối tượng là giáo viên, sinh viên và các đối tượng người tiêu dùng khácquan tâm tới sự việc học tập và nghiên cứu nghành nghề này. Tuy nhiên, hiện nay hoạtđộng bank đã có một số thay đổi về qui định nghiệp vụ, đặc biệt quan trọng trong xuhướng tiến bộ hóa công nghệ ngân hàng cùng hội nhập nước ngoài về nghành nghề dịch vụ kế toán.Chế độ và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán bank đã có những sự chuyển đổi cơ bản,trong đó nghiệp vụ kế toán ngân hàng đang thực hiện chuẩn hóa theo những Chuẩnmực kế toán việt nam mới được phát hành và từng bước một tiếp cận với các chuẩnmực kế toán tài chính quốc tế. Vày vậy, văn bản giáo trình Kế toán bank cần phảiđược soạn lại để cân xứng với những chuyển đổi nói trên. Cuốn giáo trình kế toán ngân hàng biên soạn lại lần này, về cơ bản vẫn giữnguyên kết cấu đã làm được Hội đồng khoa học học viện chuyên nghành phê chuẩn y năm 2002. Nộidung giáo trình tổng quan cả kế toán tài chính ngân hàng thương mại dịch vụ và kế toán Ngân hàngNhà nước, được chia thành 4 phần với 12 chương: Phần một: Những vấn đề chung về Kế toán ngân hàng Phần này gồm 1 chương- chương I, vào đó trình bày những nội dungđược xem như là "tổng luận" về Kế toán ngân hàng như đối tượng, nhiệm vụ, sệt điểm,vai trò của kế toán ngân hàng; những nguyên tắc kế toán cơ bản; tổ chức công tác kếtoán ngân hàng và các phương pháp kế toán vận dụng trong kế toán tài chính ngân hàng. PHẦN MỘT NHỮNG VẤN ĐỀ chung VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƯƠNG I TỔNG quan tiền VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG1. Kế toán tài chính với chuyển động ngân mặt hàng 1.1. Giới thiệu về Kế toán bank Kế toán là một công cụ đặc biệt quan trọng để thống trị kinh tế tài thiết yếu ở mỗi đơnvị, tổ chức kinh tế cũng tương tự ở phạm vi tổng thể nền tài chính quốc dân. Kế toán bank là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệpvụ gớm tế, tài bao gồm về vận động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ bank dướihình thức hầu hết là quý giá để phản nghịch ánh, kiểm soát toàn bộ vận động kinh doanhcủa đơn vị chức năng ngân hàng, đồng thời đưa tin cần thiết giao hàng cho côngtác cai quản hoạt rượu cồn tiền tệ bank ở tầm vĩ mô và vi mô, cung ứng thôngtin cho những tổ chức, cá nhân theo phương pháp của Pháp luật. Kế toán tài chính ngân hàng bao hàm kế toán tài chủ yếu và kế toán quản trị: Kế toántài đó là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính tàichính theo luật, chế độ, chuẩn mực kế toán để khối hệ thống hoá thông tin theo cácchỉ tiêu tổng hợp được pháp luật thống tốt nhất trong báo cáo tài thiết yếu ngân hàngnhằm giao hàng cho làm chủ hoạt động sale ngân sản phẩm của thiết yếu phủ,Ngân hàng Trung ương, đáp ứng nhu cầu áp dụng thông tin cho các đối tượngbên không tính và của bản thân đơn vị ngân hàng. Kế toán tài chính quản trị là việc thu thập,ghi chép, xử lý, so sánh và cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu theo yêu thương cầuquản trị và đưa ra quyết định kinh tế, tài thiết yếu trong trong nội bộ đơn vị chức năng ngân hàng.Như vậy, đối tượng người sử dụng kế toán quản trị không nhất thiết cần là tổng thể hoạt độngkinh tế - tài chính của ngân hàng, mà rất có thể chỉ là từng thành phần (đối tượng kếtoán gắng thể) vì chưng yêu ước quản trị ở 1-1 vị ngân hàng đặt ra. Kế toán quản trịcũng hoàn toàn có thể không phải tuân thủ các chế độ, chuẩn mực kế toán do chủ yếu phủquy định. Văn bản cuốn giáo trình Kế toán ngân hàng này chỉ mới cung cấpcác kiến thức cơ bạn dạng về hoạt động kế toán tài bao gồm tại đơn vị chức năng ngân hàng, màchưa nhắc đến văn bản kế toán cai quản trị ngân hàng. Khi thực hiện các bước Kế toán tài chủ yếu và kế toán tài chính quản trị, đơn vị chức năng kếtoán bank phải triển khai kế toán tổng hợp với kế toán bỏ ra tiết. Kế toántổng vừa lòng là câu hỏi thu thập, ghi chép, khối hệ thống hoá tin tức kinh tế, tài chínhtheo những tài khoản tổng phù hợp phản ánh các chỉ tiêu tổng hợp về chuyển động kinhdoanh ngân hàng. Kế toán cụ thể là việc thu thập, ghi chép, hệ thống hoáthông tin khiếp tế, tài bao gồm theo những chỉ tiêu đưa ra tiết, rõ ràng hơn các chỉ tiêu đãphản ánh ở tài khoản tổng hợp. Kế toán cụ thể đến nút độ nào còn tuỳ thuộcvào yêu thương cầu thống trị nghiệp vụ hay yêu mong về bảo vệ an toàn tài sản của ngânhàng. 1.2. Đối tượng kế toán ngân hàng Là công cụ cai quản kinh tế - tài chính, đối tượng phản ánh trước tiên của kếtoán ngân hàng là vốn cùng sự vận chuyển của vốn trong vận động về chi phí tệ, thanhtoán, tín dụng đối nội, đối ngoại của hệ thống ngân hàng. Vốn của hệ thống ngân sản phẩm nói chung hay của từng solo vị ngân hàng nóiriêng luôn luôn luôn tồn tại dưới hai hiệ tượng là nguồn chi phí và sử dụng vốn. Nguồn vốn chỉ phần nhiều nguồn lực tài bao gồm mà ngân hàng hoàn toàn có thể dựa vào đểthực hiện nay các hoạt động kinh doanh và cung ứng dịch vụ tài chính so với xãhội. Nó tất cả vốn tự bao gồm như vốn pháp định xuất xắc vốn điều lệ; quỹ dự trữ rủi rovà vốn huy động từ phía bên ngoài như vốn tiền gửi, vốn đi vay, vốn phân phát hành... áp dụng vốn của ngân hàng là số tiền mà bank bỏ ra để có những tàisản như ngân quỹ, đến vay, đầu tư, TSCĐ, phép tắc lao động, đồ dùng liệu..., nhữngtài sản trực thuộc sự kiểm soát của đơn vị chức năng ngân hàng. Những tài sản này hoặc trựctiếp mang đến thu nhập cho ngân hàng hoặc đẩy mạnh vai trò phục vụ cho hoạtđộng sinh lời của ngân hàng. Đối tượng của kế toán ngân hàng còn là hiệu quả của sự chuyên chở của vốncủa ngân hàng. Nói biện pháp khác, kế toán bank phải bội phản ánh những khoản thunhập, những khoản bỏ ra phí, tác dụng và phân chia kết quả hoạt động. Cho dù theo cơchế tài chính kinh doanh so với các ngân hàng thương mại dịch vụ hay theo phép tắc tàichính quánh thù đối với Ngân hàng đơn vị nước, việc sử dụng kế toán để gắng tìnhhình thu, tình trạng chi, tác dụng và phân loại kết quả hoạt động đều là nên thiếtvà đặc biệt quan trọng đối với những cấp quản lý trong khối hệ thống ngân hàng. Là những đơn vị trung gian tài thiết yếu trong nền kinh tế quốc dân, những ngânhàng yêu đương mại cũng tương tự Ngân hàng công ty nước đóng vai trò chủ yếu trongviệc đáp ứng dịch vụ giao dịch cho mọi đối chọi vị, cá nhân. Đồng thời ngânhàng có rất nhiều giao dịch kỳ hạn, thanh toán cam kết, bảo lãnh... Với các đối tácvà khách hàng trong và kế bên nước. Bởi vậy, đối tượng người dùng kế toán bank còncó các khoản thanh toán trong với ngoài đơn vị ngân hàng; những khoản cam kết,bảo lãnh, các sách vở có giá... Bởi đặc điểm buổi giao lưu của ngân hàng khác hẳn các ngành sản xuất, lưuthông sản phẩm & hàng hóa vật chất, hoặc những ngành đáp ứng dịch vụ khác nhưng mà đối tượngcủa Kế toán ngân hàng có phần lớn đặc điểm hiếm hoi sau: 1 lắp thêm nhất: Đối tượng của kế toán bank chủ yếu ớt tồn tại bên dưới hình thái giátrị (tiền tệ) đề cập cả bắt đầu hình thành cũng như quá trình vận động. đồ vật hai: Đối tượng kế toán bank có mối quan hệ chặt chẽ, thườngxuyên với đối tượng người sử dụng kế toán những đơn vị, tổ chức triển khai kinh tế, cá nhân trong nền kinh tếthông qua quan hệ giới tính tiền gửi, chi phí vay, thanh toán... Giữa ngân hàng với khách hàng. Ví dụ: Khi bank nhận tiền nhờ cất hộ của khách hàng hàng, thì về phía ngânhàng là chuyển động nguồn vốn, dẫu vậy về phía người gửi tiền là chuyển động sửdụng vốn (gửi ngân hàng); ngược lại, khi bank cho người sử dụng vay vốn,thì về phía ngân hàng là hoạt động sử dụng vốn nhưng mà về phía người vay làhoạt động nguồn vốn (vốn vay mượn ngân hàng). Đặc trưng này cho thấy, tin tức kế toán bank là tin tức kinh tế,tài thiết yếu tổng hòa hợp được nhiều đối tượng quan tâm thực hiện như khách hàng hàng, cácnhà đầu tư, các cơ quan làm chủ (tài chính, thống kê....), bao gồm phủ.... Khía cạnh khác,về phía mình, trải qua mối quan hệ nam nữ này bằng các chế độ của mình, ngânhàng đã ảnh hưởng vào toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, can hệ tăng trưởngkinh tế, bức tốc công tác quản lý kinh tế, tài bao gồm Thứ ba: xét đến quy mô và sự chu chuyển vốn thì đối tượng người sử dụng kế toán ngânhàng có quy mô, phạm vi rất cao và bao gồm sự tuần hoàn hay xuyên, thường xuyên theoyêu mong chu đưa vốn của nền kinh tế tài chính và theo yêu cầu quản lý kinh doanhcủa ngân hàng. Thiết bị tư: xem về nội cỗ ngành ngân hàng, giữa đối tượng người dùng kế toán của Ngânhàng đơn vị nước (ngân hàng cấp cho 1) và đối tượng kế toán của ngân hàng thươngmại (ngân hàng cung cấp 2) gồm sự không giống nhau. Đối tượng kế toán tài chính của bank Nhànước cũng là gia sản - mối cung cấp vốn, nhưng mà nó phản hình ảnh hoạt đụng của Ngân hàngNhà nước là hoạt động của cơ quan quản lý nhà nước, ngân hàng phát hànhtiền, ngân hàng của những ngân hàng. Tại ngân hàng Nhà nước, nguồn chi phí chủyếu là tiền gửi của những TCTD, vốn vay các tổ chức tài chủ yếu quốc tế; nguồn vốnphát hành và vốn pháp định; gia tài chủ yếu hèn là mang đến vay những TCTD... Đối tượngcủa kế toán tài chính ngân hàng dịch vụ thương mại cũng là gia tài - nguồn vốn, tuy nhiên nó phảnảnh hoạt marketing tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng của đơn vị chức năng NHTM vớikhách sản phẩm là những tổ chức ghê tế, những doanh nghiệp, cá thể trong toàn cục nềnkinh tế. Tại những NHTM, TCTD, nguồn chi phí chủ yếu là tiền gửi những tổ chức khiếp 2tế, dân cư, ngoài ra có vốn huy động thông qua phát hành sách vở có giá, vốnvay NHNN, vay những TCTD trong và ngoại trừ nước, vốn công ty sở hữu; gia tài chủyếu là đến vay so với nền kinh tế, hình như có tiền khía cạnh tại quĩ, tiền gửi tạiNHNN, tại những TCTD khác, đầu tư chi tiêu chứng khoán, tài sản cố định... 1.3. Trách nhiệm của kế toán tài chính ngân hàng: - Thu thập, ghi chép kịp thời, khá đầy đủ và đúng mực các nhiệm vụ kinh tếtài bao gồm phát sinh của đối kháng vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung các bước kếtoán, theo đúng chuẩn mực và cơ chế kế toán. - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu đưa ra tài chính, quá trình sửdụng gia sản của bạn dạng thân ngân hàng và của buôn bản hội trải qua các khâu kiểmsoát của kế toán, góp phần bức tốc kỷ dụng cụ tài chính, củng cố chế độ hạchtoán kinh tế tài chính trong ngân hàng tương tự như trong toàn cục nền tài chính quốc dân. - phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và ra quyết định kinh tế, tài thiết yếu của đơn vị chức năng ngân hàng; - báo tin cho bank trung ương và những cơ quan quản lýnhà nước khác giao hàng sự lãnh đạo thực thi cơ chế tiền tệ - tín dụng nóiriêng và cơ chế tài chủ yếu nói chung; đồng thời đáp ứng nhu ước của côngtác thanh tra ngân hàng. -Tổ chức giỏi việc giao dịch thanh toán với khách hàng hàng, đóng góp phần thực hiện xuất sắc chiếnlược quý khách hàng của đơn vị ngân hàng. 1.4. Đặc điểm của kế toán bank Xuất phát từ quánh điểm buổi giao lưu của ngân hàng, kế toán bank cónhững điểm sáng sau: 1. Kế toán tài chính ngân hàng mang tính chất xã hội cao: Đặc điểm đó thể hiện ởchỗ kế toán tài chính ngân hàng không chỉ là phản hình ảnh toàn bộ những mặt buổi giao lưu của bảnthân ngân hàng, mà lại nó còn phản ảnh được đại thành phần hoạt động kinh tế, tàichính của nền kinh tế tài chính thông qua các quan hệ chi phí tệ, tín dụng, thanh toán... Giữangân hàng với các doanh nghiệp, các đơn vị tổ chức triển khai kinh tế, các cá nhân trongnền gớm tế. Vì thế những chỉ tiêu tin tức do kế toán ngân hàng hỗ trợ lànhững chỉ tiêu tin tức kinh tế, tài chính đặc biệt quan trọng giúp cho việc chỉ đạo,điều hành chuyển động ngân mặt hàng và làm chủ nền kinh tế. Đặc điểm này cho biết tính “xã hội hoá’ của kế toán tài chính ngân hàng. Từ đặcđiểm này đòi hỏi ngoài việc tiến hành các phương pháp kế toán chung, cácchuẩn mực kế toán tài chính được xác định ngành bank phải xây dựng chính sách kế 3toán tương xứng để có thể vừa phản ảnh đầy đủ vận động của bản thân ngân hàng,vừa phản hình ảnh được vận động kinh tế, tài chính của nền tởm tế. 2. Kế toán tài chính ngân hàng tiến hành đồng thời thân kiểm soát, cách xử lý nghiệpvụ cùng ghi sổ sách kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nếu như như ở các đơn vi, tổ chức kinh tế, những doanh nghiệp bài toán thực hiệncác cây bút toán khi gồm nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh không duy nhất thiết bắt buộc vào sổ kếtoán ngay lập tức (có thể nhằm ngày hôm sau, hoặc theo từng thời hạn mới tiến hành vàosổ kế toán) thì ngược lại trong kế toán tài chính ngân hàng các bước này phải tiến hànhđồng thời. Điều này yên cầu khi mừng đón chứng từ kế toán từ người tiêu dùng haychứng từ do nội bộ bank lập, nhân viên kế toán ngân hàng phải kiểm soát,xử lý theo câu chữ của chứng từ. Nếu chứng từ bảo vệ tính phù hợp lệ, hợp phápthì cho hoàn thành nghiệp vụ với phản hình ảnh ngay vào sổ kế toán phù hợp (bằngtay hoặc bởi máy) để kiểm soát và điều hành số dư tài khoản giới hạn ở mức tín dụng, chuẩn bịsẵn sàng giao hàng các thanh toán giao dịch mới. Từ điểm sáng này, đã làm cho kế toán ngân hàng mang tính giao dịch khôn xiết cao. 3. Kế toán ngân hàng có tính đúng chuẩn kịp thời cực kỳ cao, cùng vì đối tượngkế toán bank có tương quan mật thiết với đối tượng người sử dụng kế toán của các doanhnghiệp, cá nhân trong nền ghê tế; phương diện khác, chuyển động ngân hàng sẽ dẫn đếnngân hàng triệu tập được một cân nặng vốn tiền tệ không hề nhỏ của làng hội, số vốnnày liên tục biến động. Bởi vì vậy, kế toán bank phải tất cả độ bao gồm xácvà kịp thời rất to lớn để một mặt thỏa mãn nhu cầu yêu cầu hạch toán của NH, phương diện khácphục vụ hạch toán của cục bộ nền kinh tế. Rất nhiều sự chậm trễ trễ, thiếu bao gồm xáccủa kế toán tài chính ngân hàng sẽ sở hữu được tác đụng xấu cho tính kịp thời, đúng đắn tronghạch toán kế toán của những đơn vị, tổ chức kinh tế tài chính có quan hệ tình dục với bank vàlàm giảm vận tốc chu gửi vốn của nền ghê tế. Từ điểm sáng này yên cầu các nghiệp vụ tài chính phát sinh yêu cầu được kiểmsoát cách xử trí và cho xong ngay. Các bước kế toán từng ngày phải được kếtthúc tức thì trong ngày bằng cách lập bảng bằng vận tài khoản ngày gởi kịp thờicác giấy báo nợ, báo có, bảng sao kê số dư tài khoản cho khách hàng hàng. 4 4. Chứng từ kế toán ngân hàng có cân nặng lớn, tổ chức triển khai luân chuyểnphức tạp và gắn sát với việc giao vận vốn của nền kinh tế. Chủng loại triệu chứng từ nhiều, cân nặng chứng trường đoản cú lớn bắt nguồn từ tính đadạng của những mặt nghiệp vụ bank và con số các giao dịch ra mắt hàngngày tại những đơn vị ngân hàng là khôn cùng lớn. Khía cạnh khác, chứng từ kế toán tài chính ngân hàngkhông chỉ bằng chứng cho hoạt động tài thiết yếu của bạn dạng thân bank mà cònminh chứng cho hoạt động kinh tế, tài chủ yếu và câu hỏi chu chuyển vốn của nềnkinh tế. Vì vậy, bài toán tổ chức vận chuyển chứng từ bỏ kế toán bank có liênquan mang lại việc giao vận vốn chi phí tệ của nền tởm tế. Từ đặc điểm này đòi hỏi ngành ngân hàng phải desgin được hệ thốngbản bệnh từ kế toán một cách thích hợp để vừa đống ý hạch toán tại những đơnvị bank (bằng tay và bởi máy), vừa đáp ứng yêu cầu hạch toán của nềnkinh tế. Mặt khác, phải cấu hình thiết lập chương trình luân chuyển chứng xuất phát điểm từ một cáchkhoa học nhằm mục tiêu rút ngắn thời gian giao vận chứng từ, vấn đề đó đồng nghĩavới vấn đề tăng nhanh tốc độ chu gửi vốn của nền ghê tế. 5. Kế toán bank sử dụng tiền tệ (nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đolường hầu hết trong đa số các mặt nghiệp vụ. Đặc điểm này xuất phạt từ đặcđiểm kinh doanh tiền tệ của ngân hàng. Nắm rõ những đặc điểm trên phía trên chẳng rất nhiều có chân thành và ý nghĩa trong việcxây dựng chế độ kế toán ngân hàng mà còn có ý nghĩa sâu sắc trong việc tổ chức triển khai côngtác kế toán và chỉ đạo, điều hành hoạt động kế toán ngân hàng ở từng 1-1 vịcũng như toàn bộ hệ thống ngân hàng. 1.5. Khái quát tổ chức triển khai công tác kế toán tài chính tại đối chọi vị ngân hàng 1.5.1. Khái niệm, yêu mong * Khái niệm: tổ chức triển khai công tác kế toán trong một pháp nhân 1-1 vị ngân hàng là việctuân thủ nguyên lý kế toán và tổ chức vận dụng các chuẩn chỉnh mực, cơ chế kế toán doNhà nước, ngân hàng Nhà nước phát hành cho phù hợp với đk về tổ chứchoạt động kinh doanh ngân hàng, chuyên môn quản lý, chuyên môn nghiệp vụ cầm thểcủa đơn vị ngân hàng. Tổ chức xuất sắc công tác kế toán tài chính ở bank chẳng những bảo đảm an toàn cho việc 5thu nhận, khối hệ thống hoá tin tức kế toán đầy đủ, kịp thời, an toàn phục vụcho công tác cai quản kinh tế, tài bao gồm ở tầm mô hình lớn và vi mô, mà còn giúp ngânhàng quản lý chặt chẽ gia tài của bản thân ngân hàng, của xã hội gửi cùng bảoquản tại đơn vị chức năng ngân hàng, chống ngừa được những hành vi làm cho tổn thất tài sảncủa ngân hàng. * Yêu cầu của việc tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lí Tổ chức công tác làm việc kế toán kỹ thuật và hợp lý cần đáp ứng nhu cầu được gần như yêucầu sau: - Đảm bảo thu thừa nhận và khối hệ thống hoá thông tin về toàn bộ chuyển động kinhtế - tài chính ở bank nhằm đưa thông tin kế toán đáng tin cậy phụcvụ mang đến công tác thống trị về chuyển động tiền tệ, thương mại dịch vụ ngân hàng của nhà nước,NHNN với quản trị kinh doanh ngân hàng; Đáp ứng nhu yếu sử dụng thông tincủa phần lớn đối tượng phía bên ngoài đơn vị ngân hàng. - cân xứng với quy mô và điểm sáng tổ chức chuyển động kinh doanh, phâncấp cai quản của đơn vị ngân hàng. - tương xứng với trình độ, khả năng của hàng ngũ cán bộ kế toán với trình độtrang bị những phương tiện, chuyên môn tính toán, ghi chép của đơn vị ngân hàng. - phù hợp với chính sách kế toán bank hiện hành. Tiệm triệt các yêu cầu nói bên trên trong việc tổ chức, kế toán ngân hàng sẽhoàn thành tốt nhiệm vụ với giá thành thấp, đạt hiệu quả cao 1.5. Câu chữ của tổ chức công tác kế toán tài chính tại đối kháng vị ngân hàng Tổ chức công tác làm việc kế toán tại đơn vị chức năng ngân hàng bao hàm những công việcchủ yếu sau: - tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tổ chức triển khai công tác ghi chép ban đầuđảm bảo rất nhiều nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong 1-1 vị ngân hàng phải đượcphản ánh vào các chứng từ bỏ kịp thời, chủ yếu xác. - tổ chức vận dụng khối hệ thống tài khoản kế toán tài chính ngân hàng. - Tổ chức triển khai hệ thống report kế toán, trong những số đó có report tàichính (bắt buộc) và report kế toán quản lí trị . - tổ chức vận dụng hiệ tượng kế toán tương thích - chọn lọc mô hình, tổ chức máy bộ kế toán, bố trí đủ số lượng và gồm chấtlượng cán bộ kế toán, đảm bảo hoàn thành mọi trách nhiệm kế toán trong đơn vị. 6 - tổ chức triển khai trang bị đại lý vật chất kỹ thuật tiến tới văn minh hoá công tác kếtoán. - tổ chức triển khai bồi dưỡng nâng cấp trình độ nghiệp vụ, trình độ quản lý cho độingũ cán bộ kế toán trong solo vị. 1.6. Phương châm của kế toán ngân hàng trong nền kinh tế thị trường Hạch toán kế toán là kỹ thuật về cai quản kinh tế với là một bộ phận cấuthành của hệ thống lí luận về quản ngại lí kinh tế tài chính tài chính. Kế toán với tư biện pháp làcông cụ làm chủ kinh tế tài chính quan trọng, tất cả vai trò lành mạnh và tích cực trong việc quảnlý, kiểm soát các chuyển động kinh tế. Với hai tác dụng thông tinvà kiểm soát, kế toán tất cả vai trò to khủng trên góc độ cai quản vi mô và làm chủ vĩmô trong nền kinh tế thị trường. Là phần tử cấu thành trong hệ thống kế toán của nền kinh tế quốc dân,kế toán ngân hàng cũng phạt huy không thiếu thốn vai trò kế toán tài chính nói chung; đồng thờiphát huy vai trò trong việc giao hàng lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành vận động ngânhàng: sản phẩm công nghệ nhất: cung cấp tin về vận động tiền tệ, tín dụng, thanh toán,kết trái tài chủ yếu phục vụ chỉ huy điều hành cai quản trị các mặt chuyển động nghiệpvụ đạt tác dụng cao và các bên suy nghĩ hoạt động bank Thứ hai: Bảo vệ bình yên tài sản tại 1-1 vị. Do tổ chức ghi chép một cáchkhoa học, đầy đủ, đúng mực toàn bộ gia sản hiện có cũng như sự di chuyển củachúng yêu cầu kế toán đang giúp cho các chủ ngân hàng quản lí ngặt nghèo tài sản củamình nhằm tránh thiếu hụt về mặt con số và nâng cấp hiệu quả trong quátrình sử dụng tài sản. Trang bị ba: quản lí hoạt động tài bao gồm ngân hàng. Kế phản hình ảnh được đầyđủ, đúng mực các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh sinh sống từng đối chọi vịcũng như toàn khối hệ thống ngân hàng, tự đó giúp cho việc quản lí nghiêm ngặt hoạtđộng tài chính. Tăng thu nhập, tiết kiệm ngân sách và chi phí chi phí, marketing có lãi, nhằm mục tiêu đảmbảo cho sự tồn tại với phát triển cho mỗi ngân hàng. Sản phẩm tư: Đáp ứng yêu cầu công tác thanh tra, kiểm soát và điều hành trong ngành ngânhàng. Với công dụng tổ chức hạch toán lúc đầu và tạo nguồn tin tức nên kế 7toán ngân hàng là nơi cung cấp tin đầy đầy đủ nhất, đúng đắn nhất sinh hoạt từngđơn vị, từng cấp cho ngân hàng tương tự như toàn ngành ngân hàng. Mối cung cấp thông tin,số liệu của kế toán ngân hàng là cơ sở đặc trưng để phát hành và quản lý cácchính sách kinh tế tài chính vĩ mô, thứ nhất là chế độ tiền tệ. Trên đại lý đó, Ngânhàng bên nước và các cơ quan quản lý nhà nước rất có thể kiểm soát cùng điều chỉnhhoạt động của từng ngân hàng và toàn hệ thống ngân mặt hàng nhằm đảm bảo an toàn sựphát triển ổn định, an ninh cho khối hệ thống và góp thêm phần phát triển nền kinh tế quốcdân. 2. Những nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ phiên bản áp dụng trong bank Cũng như chuyển động kinh tế nói chung, kế toán tài chính trong nền kinh tế thịtrường đòi hỏi có sự hoà nhập với các hệ thống kế toán của các quốc gia, từ đóviệc ghi chép, khối hệ thống hoá, up date và đưa tin kế toán của những doanhnghiệp buộc phải phải tuân hành những lý lẽ kế toán sẽ được thừa nhận và phùhợp cùng với các chuẩn chỉnh mực quốc tế về kế toán. Để làm địa thế căn cứ cho các quốc gia xâydựng, ban hành các khối hệ thống kế toán, chế độ kế toán tương xứng với hiệ tượng quản líkinh tế tài thiết yếu của mỗi quốc gia, liên đoàn kế toán thế giới (IFAC-International Federation of Accountant) phát hành các văn bạn dạng về kế toán đãđựợc phân tích và bằng lòng chung, trong các số ấy có các nguyên tắc kế toán tài chính vàchuẩn mực kế toán. Sống Việt Nam, đơn vị nước đã phát hành Luật kế toán cùng các chuẩn chỉnh mực kếtoán trong những số đó có các nguyên tắc kế toán để những ngành, các doanh nghiệp trongđó có ngân hàng thực hiện. 2.1. Những qui định kế toán cơ bản 2.1.1. Các đại lý dồn tích nội dung cơ phiên bản của nguyên tắc này là số đông nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chínhcủa đơn vị chức năng liên quan mang lại tài sản, nợ buộc phải trả, nguồn ngân sách chủ sở hữu, doanh thu,chi phí bắt buộc được ghi sổ kế toán vào thời khắc phát sinh chứ không căn cứ thờiđiểm thực tiễn thu, hoặc thực tế chi tiền. 2.1.2. Vận động liên tục report tài chủ yếu phải được lập trên cửa hàng giả định là một trong những ngân hàngđang trong vượt trình hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục vận động kinh doanhbình thường sau đây gần, nghĩa là ngân hàng không tồn tại ý định cũng nhưkhông quan trọng phải chấm dứt hoạt rượu cồn hoặc buộc phải thu bé nhỏ đáng đề cập quy tế bào hoạtđộng của mình.

Xem thêm: Mạch Điều Khiển Từ Xa Bằng Điện Thoại, Điều Khiển Từ Xa Điện Thoại

Trường thích hợp một ngân hàng đã gồm dấu hiệu vận động khôngliên tục, nhất là đang sinh hoạt trong tình trạng điều hành và kiểm soát đặc biệt, thì báo cáo tài 8chính yêu cầu được lập trên cơ sở khác cùng Ban lãnh đạo solo vị ngân hàng phải giảithích các cơ sở đã thực hiện để lập báo cáo tài chính. 2.1.3. Giá nơi bắt đầu (giá kế hoạch sử) Mọi tài sản phản hình ảnh trong các khoản mục của report tài chủ yếu phảitheo nguyên tắc giá gốc. Giá gốc của gia sản được biên chép theo số chi phí hoặckhoản tương đương tiền sẽ trả, đề xuất trả, hoặc ghi theo giá phù hợp của gia tài đóvào thời điểm tài sản được ghi nhận. Giá cội của tài sản không được cầm cố đổitrừ khi có quy định khác trong chế độ kế toán rứa thể. Đối cùng với ngân hàng, giá gốc của gia sản phản hình ảnh trong những khoản mụccủa báo cáo tài chính là các cực hiếm tiền tệ mà bank huy hễ được hoặccho vay, đầu tư tại thời khắc phát sinh nghiệp vụ. Đối với nghiệp vụ phát hànhcổ phiếu vào trường hợp giá cả cổ phiếu cao hơn nữa mệnh giá bán thì số tiền thuđược vì bán cổ phiếu sẽ được tách thành nhì phần: số chi phí thu theo mệnh giácủa cp được ghi vào tài khoản đầu tư điều lệ, phần vượt mệnh giá chỉ cổ phiếu(thặng dư) sẽ tiến hành ghi vào tài khoản Quỹ dự trữ bổ sung cập nhật vốn điều lệ. 2.1.4. Phù hợp Nguyên tắc cân xứng quy định bài toán ghi nhận lệch giá và giá cả phảiphù phù hợp với nhau. Lúc ghi dấn một khoản lợi nhuận thì đề nghị ghi nhận mộtkhoản chi tiêu tương ứng có liên quan đến bài toán tạo ra lợi nhuận đó. Tại đối kháng vị ngân hàng việc quán triệt nguyên tắc phù hợp thể hiện ghinhận thu nhập cá nhân và ghi nhận túi tiền tương ứng có tương quan đến bài toán tạo thu nhậpxét theo kỳ kế toán. Thường 1-1 vị bank không thể, với cũng không nhấtthiết buộc phải kế toán: Ghi dấn một khoản thu nhập thì đề xuất ghi dấn một khoảnchi phí gồm liên quan tương ứng đến việc tạo ra thu nhập đó. 2.1.5. đồng nhất Nguyên tắc đồng điệu quy định kế toán bắt buộc áp dụng nhất quán các chínhsách và phương pháp kế toán ít nhất trong một niên độ kế toán. Trường đúng theo cóthay đổi chế độ và phương pháp kế toán thì nên giải trình trong phầnthuyết minh report tài chính. 2.1.6. Bình an Nguyên tắc thận trọng yêu cầu trong lúc lập các ước tính kế toántrong những điều khiếu nại không chắc chắn cần có sự xem xét, cân nhắc, phánđoán quan trọng như: + Trích lập các khoản dự trữ không quá to hoặc không thực sự thấp. + Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và những khoản thu nhập. + không đánh giá tốt hơn giá trị những khoản nợ đề nghị trả và đưa ra phí. 9 + doanh thu và thu nhập cá nhân chỉ được ghi dìm khi tất cả các bằng chứng chắcchắn còn chi phí phải được ghi dìm khi có minh chứng về tài năng phát sinhchi phí. 2.1.7. Trọng yếu các thông tin được xem như là trọng yếu nếu việc bỏ qua thông tin hoặcđộ chính xác của tin tức đó rất có thể làm lệch lạc đáng kể report tài chính, làmảnh hưởng đến các quyết định kinh tế tài chính của người tiêu dùng thông tin trên báo cáotài chính. Cầm lại: các nguyên tắc kế toán cơ phiên bản trên được vận dụng trong ngânhàng. Tuy vậy trong quá trình thực hiện cần căn cứ vào điểm sáng của hoạt độngngân hàng để vận dụng những nguyên tắc một cách phù hợp trong quy trình ghichép, phản ảnh các nghiệp vụ tài chính phát sinh với lập báo cáo tài chính trong ngânhàng. Đặc biệt để ý trong việc quán triệt cách thức dự thu lãi, nguyên lý phùhợp và nguyên tắc bình an trong nghiệp vụ kế toán mang lại vay. Giữa các nguyêntắc này có sự mâu thuẫn nhất định, đòi hỏi đơn vị khi xử lý nghiệp vụ cần xét đoánbản chất của sự việc kiện ghê tế, bên cạnh đó cần bảo đảm tính nhất quán của phươngpháp và cửa hàng xét đoán. Ví dụ, một khoản cho vay vốn phải bảo vệ điều khiếu nại gì mớiđược tính lãi dự thu, bao giờ thì phải kết thúc tính lãi dự thu, bao giờ phải trích lậpdự phòng rủi ro tín dụng, dự trữ rủi ro lãi yêu cầu thu cùng tỉ lệ trích lập là baonhiêu... Các nguyên tắc nêu trên, NHTM / TCTD bắt buộc quán triệt và tiến hành đầyđủ. Riêng đối với Ngân hàng đơn vị nước, do đặc thù vừa là cơ quan cai quản nhànước, vừa là đơn vị chức năng kế toán cơ mà trong vượt trình hoạt động phải áp dụng nhiềucông cụ kinh tế tài chính như vận động tín dụng, vận động mua buôn bán ngoại tệ, hoạt độngthị trường mở... đề nghị có một vài nguyên tắc như dồn tích, cân xứng chưa đượcthực hiện hoặc tiến hành không đầy đủ, trọn vẹn.2.2. Các yêu cầu kế toán cơ bạn dạng Quá trình thu nhận và xử lý tin tức kế toán về những nghiệp vụ tài chính -tài chính của đối chọi vị, kế toán bank phải bảo vệ các yêu ước sau:- phản nghịch ánh đầy đủ nghiệp vụ khiếp tế, tài thiết yếu phát sinh vào chứng từ kế toán,sổ kế toán, report kế toán.- phản ảnh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.- phản ánh rõ ràng, dễ dàng nắm bắt và đúng mực thông tin, số liệu kế toán.- phản ánh trung thực hiện trạng, thực chất sự việc, câu chữ và cực hiếm củanghiệp vụ tài chính tài chính.- Thông tin, số liệu kế toán đề xuất được bội nghịch ánh tiếp tục từ khi phát sinh mang đến khikết thúc vận động kinh tế, tài chính; từ khi thành lập đến khi xong xuôi hoạt 10động của đơn vị chức năng kế toán ngân hàng. Số liệu kế toán tài chính kỳ này phải tiếp đến theo sốliệu kế toán của kỳ trước.- Phân loại, bố trí thông tin, số liệu kế toán tài chính theo trình tự, có khối hệ thống và cóthể đối chiếu được.3. Thông tin tài khoản và khối hệ thống tài khoản Kế toán ngân hàng 3.1. Tài khoản kế toán bank 3.1.1. Khái niệm thông tin tài khoản Tài khoản kế toán tài chính là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thốnghoá các nghiệp vụ tởm tế, tài chủ yếu phát sinh theo nội dung kinh tế. Mỗi thông tin tài khoản mở theo đối tượng người tiêu dùng kế toán chũm thể, tất cả nội dụng kinh tế riêngbiệt. Bởi vì vậy, tên gọi tài khoản, con số tài khoản cần mở, câu chữ phản ánhcủa từng tài khoản do nội dung kinh tế tài chính của đối tượng kế toán với yêu ước quảnlý quy định. Đối với đơn vị chức năng ngân hàng, số lượng tài khoản khôn cùng lớn. Hơn nữa, vào mộtsố tài khoản tổng phù hợp về những nghiệp vụ có quan hệ với quý khách hàng như tàikhoản chi phí gửi giao dịch thanh toán hoặc tài khoản cho vay, các tài khoản tổng đúng theo cónhiều cấp lại sở hữu thêm nhiều tài khoản cụ thể (NHTM: có 5 cấp thông tin tài khoản tổnghợp); những tài khoản kế toán bank được chia làm 2 cỗ phận: thành phần cáctài khoản dùng để làm hạch toán nội cỗ và thành phần các tài khoản thanh toán vớikhách hàng. 3.1.2. Phân loại tài khoản kế toán bank Việc phân các loại tài khoản ngân hàng được thực hiện dựa bên trên nội dung, tínhchất, kết cấu của từng tài khoản, trên đại lý đó sử dụng thông tin tài khoản theo đúng bảnchất kinh tế nhằm phản nghịch ánh thiết yếu xác, đầy đủ cụ thể từng các loại tài sản, từngmặt vận động nghiệp vụ của ngân hàng. Kế toán bank có 3 biện pháp phân loại thông tin tài khoản chủ yếu: a. Phân loại tài khoản theo công dụng và kết cấu Là vấn đề sắp xếp các nhóm thông tin tài khoản theo côn trùng quan hệ 2 chiều của vốn làtài sản và nguồn vốn nhằm mục tiêu làm rõ bản chất của thông tin tài khoản trong quá trình phảnánh, kiểm soát đối tượng kế toán ngân hàng. Theo phong cách phân các loại này, tài khoản kế toán ngân hàng được phân thành: 11 + tài khoản phản ánh nguồn vốn: Là những tài khoản phản ảnh nghiệp vụnguồn vốn của ngân hàng. Tính chất của các tài khoản phản bội ánh nguồn vốn làdư có. Ví dụ: tài khoản tiền gửi tiết kiệm ngân sách và chi phí của khách hàng hàng; tài khoản những quỹcủa ngân hàng; thông tin tài khoản thu nhập của bank như thu lãi cho vay, thu lãitiền gửi; thông tin tài khoản phát hành sách vở và giấy tờ có giá... + tài khoản phản ánh tài sản: Là các tài khoản làm phản ánh vận động sửdụng vốn của ngân hàng. Tính chất của những tài khoản này là dư nợ. Ví dụ: Tàikhoản tiền mặt, sắt kẽm kim loại quý, đá quý..; tài khoản tiền nhờ cất hộ và chi tiêu chứngkhoán tại NHNN; thông tin tài khoản cho vay mượn ngắn hạn, trung hạn, nhiều năm hạn; tài khoảntiền lãi cộng dồn dự thu... + thông tin tài khoản phản ánh gia tài và nguồn ngân sách (TK Nợ - Có): nhiều loại tài khoảnnày phân thành hai nhóm: - Tài khoản có thể phản ánh tài sản, hoàn toàn có thể phản ánh nguồn vốn. Số dưcủa tài khoản có thể dư nợ hoặc dư có. Ví dụ: tài khoản lợi nhuận năm nay; tàikhoản review lại giá bán trị tài sản (TK63); thông tin tài khoản tiền gửi thanh toán (đối vớinhững người tiêu dùng được phép thấu chi). - thông tin tài khoản vừa phản ánh tài sản vừa bội phản ánh nguồn chi phí tại cùng mộtthời điểm, tức là tài khoản có 2 số dư, số dư nợ cùng số dư có, khi lên phẳng phiu tàikhoản vẫn phải đặt 2 số dư, không được bù trừ mang lại nhau. Ví dụ: Tài khoảnchuyển tiền mang đến còn không nên sót chờ xử trí trong nghiệp vụ chuyển khoản qua ngân hàng điện tử. B. Phân loại thông tin tài khoản theo mối contact với bảng cân đối kế toán theo cách phân một số loại này, thông tin tài khoản kế toán ngân hàng được phân thànhtài khoản trong bảng cân đối (tài khoản nội bảng) và tài khoản ngoài bảng cânđối (tài khoản ngoại bảng). - thông tin tài khoản trong bảng phẳng phiu kế toán: đề đạt tài sản, nguồn vốn củabản thân đơn vị chức năng ngân hàng. Sự vận động của không ít tài sản và nguồn ngân sách này sẽảnh hưởng trực tiếp tới đồ sộ hoặc cơ cấu tài sản, nguồn ngân sách của ngân hàng.Khi phản bội ánh buổi giao lưu của những thông tin tài khoản nội bảng phải áp dụng phươngpháp ghi sổ kép. 12 - thông tin tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (tài khoản nước ngoài bảng): bội nghịch ánhnhững tài sản không (hoặc chưa) thuộc quyền sở hữu, sử dụng, xuất xắc nghĩa vụphải giao dịch thanh toán của ngân hàng (tài sản giữ lại hộ, tạm bợ giữ...); những nghiệp vụ chưatác đụng ngay đến nguồn chi phí và gia tài của bank (các cam đoan thanh toánthư tín dụng, các hợp đồng, các chứng từ giao dịch trong thời gian chưa thanhtoán, các sách vở ấn chỉ chưa sử dụng...). Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toánáp dụng phương pháp ghi sổ đối chọi (nhập - xuất). C. Phân các loại theo cường độ tổng đúng theo và chi tiết Theo cách phân một số loại này, tài khoản kế toán ngân hàng được phân thànhtài khoản tổng hợp với tài khoản cụ thể (tài khoản phân tích). - thông tin tài khoản tổng hợp: dùng làm phản ảnh một biện pháp tổng vừa lòng hoạt độngngân sản phẩm theo gần như chỉ tiêu một mực nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tàichính phục vụ chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ và lãnh đạo hoạt đụng kinhdoanh ngân hàng; bên cạnh đó là tiêu chí để lập bảng phẳng phiu tài khoản kế toánngân hàng. - Tài khoản cụ thể (còn call là tè khoản): dùng làm phản ảnh sự vậnđộng của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán ráng thể. Đối với thành phần tài khoản thanh toán thìtiểu khoản dùng để làm phản hình ảnh hoạt cồn tiền gửi, chi phí vay của từng khách hàng hàngcó dục tình với ngân hàng. Đối với bộ phận tài khoản nội cỗ thì tè khoản dùngđể phản ảnh chi huyết từng loại tài sản, từng khía cạnh nghiệp vụ rõ ràng của bản thânngân hàng. 3.2. Khối hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 3.2.1. Khái niệm khối hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng là 1 trong tập vừa lòng (danh mục) các tàikhoản kế toán mà đơn vị chức năng kế toán ngân hàng phải thực hiện để phản ảnh toàn bộtài sản, nguồn vốn và sự vận tải của bọn chúng trong quy trình hoạt động. Trongtập thích hợp này, từng tài khoản mang tên gọi riêng cân xứng với nội dung kinh tế củađối tượng kế toán nhưng mà nó bội phản ánh, tất cả số hiệu riêng và những tài khoản được phânloại và sắp xếp theo một đơn nhất tự khoa học nhất định. 13 hiện nay nay, bank không sử dụng khối hệ thống tài khoản vào hệ thốngtài khoản thống tốt nhất của nền kinh tế do chính phủ ban hành. Ngành ngân hàngđã xây dựng hệ thống tài khoản riêng, trong số ấy các thông tin tài khoản phản ảnh hoạtđộng về chi phí tệ, tín dụng, thanh toán - là những chuyển động đặc trưng của ngânhàng. 3.2.2. Những căn cứ xây dựng hệ thống tài khoản kế toán tài chính ngân hàng hệ thống tài khoản kế toán bank được thi công theo một số nguyêntắc như sau: - Phải đảm bảo an toàn sự thống nhất quan trọng giữa hệ thống tài khoản kế toán tài chính củahai cấp ngân hàng, tạo ra điều kiện thuận lợi cho tổng hợp tin tức trong ngànhngân hàng, ship hàng việc lập và điều hành và quản lý các cơ chế kinh tế vĩ mô. - Phải đảm bảo phù hợp với các chế độ nghiệp vụ bank như nghiệpvụ tín dụng, nghiệp vụ huy động vốn... để tin tức kế toán bank phục vụtốt độc nhất vô nhị cho câu hỏi quản lý, điều hành các nghiệp vụ sale ngân hàng. - bắt buộc quán triệt vẻ ngoài kế toán, các chuẩn mực kế toán chung và những chuẩnmực kế toán áp dụng riêng cho lĩnh vực chuyển động tiền tệ, ngân hàng; bội nghịch ánhmột biện pháp rõ ràng, rất đầy đủ các nhiều loại nguồn vốn, thực hiện vốn tương xứng với những chỉ tiêutrên báo cáo tài thiết yếu ngân hàng... - Phải tiện lợi cho việc mở tài khoản, hạch toán, giải pháp xử lý và thu thập thôngtin kế toán (từ kế toán phân tích mang lại kế toán tổng hợp; từ kế toán ban sơ đếnkhi lập report kế toán). Phải đáp ứng yêu cầu tân tiến hóa công tác làm việc kế toán vàthanh toán trong ngân hàng. - Phải đảm bảo an toàn sự định hình tương đối cơ cấu của khối hệ thống tài khoản, đápứng được yêu cầu phản ánh những nghiệp vụ bank mới phát triển trongtương lai. 3.2.3. Nội dung khối hệ thống tài khoản kế toán tài chính NHNN và các TCTD Việc phân tích nội dung hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng bao gồm2 vấn đề: - đọc được hạng mục về Loại, thông tin tài khoản tổng hợp những cấp; - đọc được chỉ dẫn về công dụng; nội dung phản ánh; kết cấu; tính 14chất; giải pháp mở tài khoản cụ thể của từng thông tin tài khoản tổng hợp khối hệ thống tài khoản bank Nhà nước và khối hệ thống tài khoản của cácTCTD vì chưng Thống đốc ngân hàng Nhà nước ban hành. Cả hai khối hệ thống tài khoảnđều áp dụng mã hóa theo hệ thống số thập phân các bậc cùng được sắp xếp theotrình tự: Loại, tài khoản tổng hợp các cấp, tài khoản phân tích, ký kết hiệu tiền tệ. A. Loại: một số loại là hình thức phân tổ thông tin tài khoản theo nội dung nghiệp vụ hay một số loại tàisản. Mỗi loại gồm 1 số tài khoản phản hình ảnh hoạt đụng của một nghiệp vụhay một loại gia sản nào đó. Cả hai hệ thống tài khoản đều bố trí thành 9 loại,trong đó loại 1,2,3 gồm những nhóm thông tin tài khoản phản hình ảnh tài sản của NHNN vàTCTD; nhiều loại 4 có nhóm thông tin tài khoản phản hình ảnh nợ bắt buộc trả; một số loại 5 gồm các tàikhoản phản ảnh hoạt rượu cồn thanh toán; một số loại 6 gồm những tài khoản phản ảnh vốnvà quỹ của NH; loại 7, 8 gồm những TK phản hình ảnh thu nhập, đưa ra phí,; một số loại 9 gồmcác TK nước ngoài bảng. Nhiều loại ký hiệu bằng văn bản số ả rập, ban đầu từ hàng đầu đến số 9trong kia từ hàng đầu đến số 8 dành riêng cho các thông tin tài khoản trong bảng cân đối kế toán, số9 dành cho các thông tin tài khoản ngoài bảng phẳng phiu kế toán. Những loại trong hệ thống tài khoản của NHNN và khối hệ thống tài khoản của TCTD: khối hệ thống tài khoản hệ thống tài khoản NHNN TCTD ký Tên các loại Ký Tên nhiều loại hiệ I. Những tài khoản hiệ I. Những tài khoản u trong bảng bằng vận u vào bảng cân đối loạ kế toán loạ kế toán tài chính i i 1 chuyển động ngân quỹ 1 Vốn khả dụng và những khoản chi tiêu 2 Hoạt động đầu tư chi tiêu và 2 chuyển động tín dụng TD 3 TSCĐ với TS gồm khác 3 TSCĐ và TS bao gồm khác 15 4 thiết kế tiền cùng nợ 4 các khoản nên trả nên trả 5 chuyển động thanh toán 5 vận động thanh toán 6 Vốn, quỹ và kết quả 6 nguồn chi phí chủ sở hoạt động vui chơi của NH hữu 7 những khoản thu 7 thu nhập cá nhân 8 các khoản chi 8 chi tiêu II. Phần ngoại bảng II. Phần ngoại bảng 9 các tài khoản không tính 9 các tài khoản bên cạnh bảng bằng vận kế toán bảng cân đối kế toán b. Tài khoản tổng hợp thông tin tài khoản tổng hợp trong hệ thống tài khoản hiện nay hành của NHNN với tổchức tín dụng thanh toán được bố trí thành 5 cấp, từ cấp cho 1 đến cấp cho 5. Tài khoản tổng hợp cấp cho 1 dùng để chi tiết hóa Loại, được kí hiệu vày 2chữ số, chữ số trước tiên chỉ nhiều loại và chữ số vật dụng hai là máy tự của TKTH trongLoại ; tài khoản tổng hợp cấp 2 sử dụng để cụ thể hóa tài khoản tổng hợp cung cấp 1,được kí hiệu bởi vì 3 chữ số, hai chữ số đầu là số hiệu TKTH cấp 1 và chữ số thứba là số đồ vật tự của TKTH cấp cho 2 vào TKTH cấp 1; tài khoản tổng hợp cung cấp 3 sử dụng để chi tiết hoá TKTH cung cấp 2, được kí hiệubởi 4 chữ số, tía chữ số đầu là số hiệu TKTH cấp cho 2 và chữ số thứ bốn là số hiệucủa TKTH cấp 3 trong TKTH cung cấp 2; phương thức mã hóa số hiệu thông tin tài khoản tổng đúng theo nội nước ngoài bảng được bốtrí theo hệ thống số thập phân những cấp, được bao quát như sau: loại --> TKTH cung cấp 1 --> TKTH cấp cho 2 --> ..... --> TKTH cung cấp 5 lấy ví dụ trong hệ thống tài khoản của các TCTD: nhiều loại TKTH cấp cho TKTH cung cấp TKTH cấp ...... 1 2 3 16 Vốn khả chi phí mặt, Tiền phương diện Tiền khía cạnh tại dụng và các chứng từ có bởi đồng đơn vị khoản đầu quý hiếm ngoại việt nam tư tệ, kim loại quý, đá quý nhiều loại 1 10 101 1011 Thống đốc NHNN quy định đặc điểm thống nhất của những tài khoản tổnghợp cấp 1, cung cấp 2, cung cấp 3, còn tài khoản tổng hợp cung cấp 4, cung cấp 5 do Tổng giám đốc(giám đốc) những NHTM (TCTD) quy định tương xứng với nội dung chuyển động củatừng đối chọi vị. C. Tài khoản chi tiết: Theo chính sách của NHNN, số hiệu tài khoản cụ thể gồm hai thành phần làsố hiệu thông tin tài khoản tổng hợp với tiểu khoản. Số tiểu khoản thua cuộc tài khoảntổng hợp, cam kết hiệu chi phí tệ và cách nhau bởi một dầu chấm (.) Để giao hàng cho bài toán quản lý, kinh doanh ngoại tệ trên dãy số của số hiệutài khoản có thêm ký hiệu chi phí tệ cho từng loại ngoại tệ. Từng các loại ngoại tệđược mã hoá bằng hai chữ số ban đầu từ 00 cho 99. Cam kết hiệu nước ngoài tệ được ghivào bên đề xuất của tài khoản tổng hợp với trước đái khoản. Vậy nên số hiệu tài khoản cụ thể theo quy định bao gồm dạng chung; XXXX XX . X(XX...) Chú giải: XXXX: tài khoản tổng hợp cung cấp 3 XX : ký kết hiệu chi phí tệ X(XX..): Số thiết bị tự tài khoản chi tiết (tiểu khoản). Chú ý chung, đối với tài khoản cụ thể (tiểu khoản), khối hệ thống tài khoản kếtoán chỉ đưa ra định hướng chung, giành quyền đưa ra quyết định về nội dung cũng 17như số lượng tài khoản chi tiết cho từng đơn vị kế toán ngân hàng. Ví dụ, trongmô hình ngân hàng tiến bộ được hỗ trợ bởi technology tiên tiến, tài khoản chitiết người sử dụng được kết cấu theo hình thức: NNN.N.NN.NNN......NN.N cam kết hiệu mã chi nhánh Ký hiệu mã nhiệm vụ Ký hiệu mã chi phí tệ thông qua số Ký hiệu số thứ tự của tài khoản. Số kiểm tra do khối hệ thống tự gán ký kết hiệu mã nghiệp vụ hoàn toàn có thể được chế độ như sau: 0 : tiền gửi ký kết quỹ. 1 : Tiền gửi không kỳ hạn, chi phí gửi chăm dùng. 3 : tài khoản tài trợ yêu mến mại. 5 : thông tin tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, tiết kiệm chi phí 6 : Tài khoản sách vở có giá. 7, 8 : tài khoản tiền vay mượn và dịch vụ cho thuê tài chính. 9 : Tài khoản nợ quá hạn. Những tài khoản cụ thể đều được thêm chặt cùng với một mã sản phẩm nhất định.Mã sản phẩm sẽ phương tiện mọi thông tin, tính chất, cách thức hoạt hễ và xácđịnh thông tin tài khoản sổ cái tổng đúng theo của thông tin tài khoản khách hàng. Mọi thanh toán giao dịch đối vớitài khoản khách hàng được update vào từng tài khoản chi tiết và thông tin tài khoản sổcái sẽ chỉ update doanh số tổng hòa hợp (Nợ, Có) của toàn bộ các thông tin tài khoản chitiết thuộc thông tin tài khoản sổ loại đó. Tài khoản cụ thể của quý khách hàng được quản ngại lýtại Module tác nghiệp riêng.4. Bệnh từ kế toán bank 4.1. Triệu chứng từ kế toán và cách thức chứng trường đoản cú trong bank 4.1.1. Bệnh từ kế toán ngân hàng * chứng từ kế toán tài chính ngân hàng: là các căn cứ chứng minh bằng giấyhoặc vật sở hữu tin về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoànthành, và là cửa hàng để hạch toán vào sổ sách kế toán tài chính tại tổ chức tín dụng. * Đặc điểm của hội chứng từ kế toán bank 18